Thù lao hội đồng quản trị có tính thuế TNCN là vấn đề quan trọng mà nhiều doanh nghiệp cần nắm rõ để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế. Việc xác định đúng tính chất thu nhập từ thù lao giúp tránh các rủi ro pháp lý không đáng có. Cùng ACC Hà Nội phân tích chi tiết để doanh nghiệp có cái nhìn chính xác.

1. Thù lao hội đồng quản trị có tính thuế TNCN hay không?

Theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, tiền thù lao và tiền nhận được từ tham gia hội đồng quản trị thuộc thu nhập từ tiền lương, tiền công. Do đó, thù lao mà cá nhân nhận được do tham gia Hội đồng quản trị thuộc thu nhập chịu thuế TNCN.

Khoản thu nhập này được cộng với các khoản thu nhập chịu thuế khác từ tiền lương, tiền công của cá nhân để xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế. Doanh nghiệp cần xác định đúng khoản thù lao để thực hiện khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế theo quy định hiện hành.

2. Các quy định chi tiết về thu nhập chịu thuế

Thù lao Hội đồng quản trị được tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, nhóm thu nhập này bao gồm tiền thù lao và các khoản thu nhập phát sinh từ việc tham gia Hội đồng quản trị.

Đối với cá nhân cư trú, thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công được xác định sau khi trừ các khoản được pháp luật cho phép, trong đó có các khoản bảo hiểm bắt buộc và giảm trừ gia cảnh theo quy định. Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết việc xác định thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ và những khoản thu nhập được loại trừ khi tính thuế.

Xem thêm: Quy định về mức phạt kê khai sai thuế thu nhập cá nhân

3. Cách tính thuế TNCN đối với thù lao hội đồng quản trị

Đối với cá nhân cư trú, thù lao Hội đồng quản trị được tính chung vào thu nhập từ tiền lương, tiền công để xác định thu nhập chịu thuế. Theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, tiền thù lao và tiền nhận được từ tham gia Hội đồng quản trị thuộc nhóm thu nhập này.

Công thức xác định thuế TNCN: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản bảo hiểm bắt buộc – Các khoản giảm trừ theo quy định

Trong đó, thù lao Hội đồng quản trị được cộng với các khoản thu nhập chịu thuế khác từ tiền lương, tiền công trong kỳ. Sau khi xác định thu nhập tính thuế, cá nhân áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Ví dụ, một thành viên Hội đồng quản trị nhận 20 triệu đồng thù lao/tháng, đồng thời có 30 triệu đồng tiền lương/tháng. Tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong tháng là 50 triệu đồng. Cá nhân tiếp tục xác định các khoản bảo hiểm bắt buộc và giảm trừ gia cảnh được hưởng để tính ra thu nhập tính thuế, sau đó áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần tương ứng.

Trường hợp cá nhân không cư trú, thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính theo thu nhập chịu thuế từ công việc thực hiện tại Việt Nam và áp dụng thuế suất 20% theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Do đó, không áp dụng một mức thuế suất cố định cho mọi khoản thù lao Hội đồng quản trị của cá nhân cư trú; số thuế thực tế phụ thuộc vào tổng thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ và biểu thuế lũy tiến từng phần của cá nhân.

Xem thêm: Theo quy định tiền mừng cưới có tính thuế TNCN không?

4. Lưu ý khi thực hiện nghĩa vụ thuế

Doanh nghiệp cần xác định khoản thù lao Hội đồng quản trị thuộc thu nhập từ tiền lương, tiền công và thực hiện khấu trừ thuế theo đúng trường hợp của người nhận thu nhập. Thông tư 87/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết một số nội dung của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP, trong đó có các quy định phục vụ việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Doanh nghiệp nên lưu giữ đầy đủ quyết định chi trả, chứng từ thanh toán và hồ sơ liên quan đến khoản thù lao để phục vụ việc kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế khi cần thiết.

5. Câu hỏi thường gặp

Thù lao hội đồng quản trị có được miễn thuế TNCN trong trường hợp nào?

Thù lao Hội đồng quản trị thuộc thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nên không có quy định miễn thuế chỉ vì khoản thu nhập này có giá trị thấp. Việc xác định số thuế phải nộp được thực hiện sau khi tính các khoản giảm trừ và áp dụng biểu thuế tương ứng theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Doanh nghiệp có phải khấu trừ thuế tại nguồn không?

Doanh nghiệp chi trả thù lao Hội đồng quản trị có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định về khấu trừ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và trường hợp cụ thể của người nhận thu nhập. Việc khấu trừ, khai và nộp thuế thực hiện theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư 87/2026/TT-BTC.

Cách khai thuế thù lao hội đồng quản trị như thế nào?

Doanh nghiệp thực hiện khấu trừ và kê khai khoản thù lao Hội đồng quản trị trong hồ sơ thuế TNCN theo quy định áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Khi quyết toán, doanh nghiệp tổng hợp khoản thu nhập đã chi trả và số thuế đã khấu trừ theo hồ sơ, chứng từ thực tế.

Thù lao hội đồng quản trị có tính thuế TNCN cần được doanh nghiệp xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành. Việc xử lý chính xác giúp tối ưu chi phí và giảm rủi ro. Liên hệ ACC Hà Nội để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ giải quyết các vấn đề liên quan.