Tiểu mục 7599 đóng vai trò phản ánh các khoản hoàn thuế, phí, lệ phí và các khoản hoàn trả khác không thuộc nhóm hoàn thuế cụ thể đã được quy định riêng. Việc nắm rõ nội dung, căn cứ pháp lý và cách sử dụng tiểu mục này giúp các đơn vị, doanh nghiệp, cơ quan nhà nước thực hiện đúng quy trình, tránh sai sót trong quản lý ngân sách. Cùng ACC Hà Nội tìm hiểu chi tiết về tiểu mục 7599 để áp dụng hiệu quả trong thực tiễn.

1. Tiểu mục 7599 là gì? Hoàn khác

Theo quy định tại Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2016 của Bộ Tài chính quy định hệ thống mục lục ngân sách nhà nước, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 93/2019/TT-BTC, tiểu mục 7599 thuộc Mục 7550. Mục 7550 được sửa đổi tên thành “Hoàn thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế nhập khẩu theo chương trình ưu đãi thuế công nghiệp hỗ trợ, theo chế độ quy định”. Trong đó, tiểu mục 7599 được đổi tên từ “Chi khác” thành “Hoàn khác”.

Tiểu mục 7599 dùng để phản ánh các khoản hoàn trả thuộc ngân sách nhà nước mà không được phân loại vào các tiểu mục cụ thể khác trong Mục 7550. Các khoản này bao gồm hoàn các loại thuế, phí, lệ phí hoặc các khoản nộp thừa, nộp nhầm không thuộc đối tượng hoàn thuế giá trị gia tăng (tiểu mục 7551), hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng khoáng nguyên liệu (tiểu mục 7553), hoặc trả lãi do chậm hoàn trả (tiểu mục 7552). Việc sử dụng mã này đảm bảo mọi khoản hoàn trả đều được ghi nhận đầy đủ theo đúng nội dung kinh tế, phục vụ công tác tổng hợp, kiểm tra và quyết toán ngân sách.

Căn cứ pháp lý chính vẫn là Luật Ngân sách nhà nước (Luật số 83/2015/QH13 đã được sửa đổi, bổ sung) và các văn bản hướng dẫn về mục lục ngân sách. Từ năm ngân sách 2026, hệ thống mục lục được điều chỉnh theo Thông tư 130/2025/TT-BTC, nhưng nguyên tắc phân loại tiểu mục “khác” vẫn được duy trì để hạch toán các khoản phát sinh chưa có mã riêng hoặc cần hướng dẫn cụ thể.

2. Vai trò và ý nghĩa của tiểu mục 7599 trong quản lý ngân sách

Việc phân loại rõ ràng các khoản hoàn qua tiểu mục 7599 giúp cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước và các đơn vị sử dụng ngân sách theo dõi chính xác dòng tiền hoàn trả. Điều này góp phần nâng cao tính minh bạch, hạn chế thất thoát và hỗ trợ công tác kiểm toán, thanh tra.

Trong thực tiễn, khi doanh nghiệp hoặc cá nhân được hoàn các khoản thuế, phí đã nộp thừa do sai sót kê khai, thay đổi chính sách hoặc theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền mà không thuộc nhóm hoàn thuế GTGT thông thường, khoản tiền sẽ được hạch toán vào tiểu mục 7599. Điều này đảm bảo số liệu ngân sách phản ánh đúng bản chất kinh tế của giao dịch, phục vụ lập dự toán, chấp hành và quyết toán ngân sách nhà nước theo đúng quy định của Luật Ngân sách nhà nước.

Đồng thời, tiểu mục này hỗ trợ các cơ quan thuế và hải quan trong việc theo dõi các quyết định hoàn trả liên quan đến thuế xuất nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường hoặc các khoản thu khác theo chế độ đặc thù. Việc ghi nhận đúng mã giúp tránh nhầm lẫn với các khoản chi thường xuyên hoặc chi đầu tư, đảm bảo nguồn lực ngân sách được quản lý chặt chẽ.

3. Các trường hợp thường sử dụng tiểu mục 7599

Để áp dụng chính xác, cần xác định rõ các trường hợp cụ thể được hạch toán vào tiểu mục này. Các khoản hoàn khác thường phát sinh khi có quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc hoàn trả số tiền đã nộp vào ngân sách mà không thuộc các tiểu mục hoàn thuế đã được chi tiết hóa.

Ví dụ điển hình bao gồm hoàn thuế, phí, lệ phí do nộp thừa, nộp nhầm theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14; hoàn các khoản thu từ hoạt động xuất nhập khẩu theo quyết định của cơ quan hải quan ngoài các trường hợp hoàn thuế nhập khẩu theo chương trình ưu đãi công nghiệp hỗ trợ; hoặc hoàn các khoản thu khác theo chế độ đặc thù do Bộ Tài chính hướng dẫn. Ngoài ra, các khoản hoàn liên quan đến tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp nhưng sau đó được miễn, giảm hoặc hoàn trả theo quyết định cũng có thể được xem xét hạch toán vào đây nếu không có mã riêng.

Khi thực hiện, đơn vị phải căn cứ vào quyết định hoàn trả, chứng từ gốc và hướng dẫn của Kho bạc Nhà nước để ghi đúng mã tiểu mục. Việc xác định sai có thể dẫn đến sai lệch số liệu báo cáo và ảnh hưởng đến công tác kiểm tra, đối chiếu.

>> Đọc thêm: Tiểu mục 6599 là gì? Vật tư văn phòng khác

4. Quy trình hạch toán và lưu ý khi sử dụng tiểu mục 7599

Quy trình sử dụng tiểu mục 7599 cần tuân thủ chặt chẽ các bước để đảm bảo tính hợp pháp và chính xác.

Bước 1: Xác định bản chất khoản hoàn

Đơn vị kiểm tra quyết định hoàn trả của cơ quan thuế, hải quan hoặc cơ quan có thẩm quyền khác, đối chiếu với danh mục mục, tiểu mục hiện hành để khẳng định khoản này không thuộc các tiểu mục cụ thể trong Mục 7550.

Bước 2: Lập chứng từ và ghi sổ

Căn cứ quyết định hoàn và chứng từ thanh toán, kế toán ghi nhận vào hệ thống kế toán ngân sách hoặc kế toán đơn vị với mã tiểu mục 7599. Đồng thời cập nhật trên hệ thống của Kho bạc Nhà nước theo quy định về hạch toán thu chi ngân sách.

Bước 3: Đối chiếu và báo cáo

Định kỳ thực hiện đối chiếu số liệu với cơ quan thuế, Kho bạc để đảm bảo khớp đúng. Trong báo cáo quyết toán, tiểu mục này được tổng hợp vào phần hoàn thuế, phí, lệ phí theo chế độ quy định.

Lưu ý quan trọng là phải theo dõi chặt chẽ các văn bản sửa đổi, bổ sung mục lục ngân sách. Từ năm 2026, khi áp dụng Thông tư 130/2025/TT-BTC, nguyên tắc hạch toán tiểu mục “khác” vẫn được duy trì nhưng danh mục chi tiết có thể được cập nhật. Đơn vị cần cập nhật kịp thời để tránh sai sót. Ngoài ra, không được sử dụng tiểu mục 7599 cho các khoản chi thường xuyên hoặc chi không thuộc diện hoàn trả, vì sẽ vi phạm nguyên tắc hạch toán theo nội dung kinh tế.

5. Câu hỏi thường gặp

Tiểu mục 7599 khác gì với tiểu mục hoàn thuế GTGT?

Tiểu mục hoàn thuế GTGT (7551) dành riêng cho các trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo Luật Thuế GTGT. Trong khi đó, tiểu mục 7599 dùng cho các khoản hoàn khác không thuộc nhóm hoàn thuế GTGT, hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc hoàn thuế nhập khẩu theo chương trình ưu đãi cụ thể. Việc phân biệt rõ giúp hạch toán đúng bản chất và tránh nhầm lẫn trong báo cáo ngân sách.

Có bắt buộc phải sử dụng tiểu mục 7599 trong mọi trường hợp hoàn trả không?

Không phải mọi khoản hoàn đều dùng mã này. Chỉ khi khoản hoàn không có tiểu mục riêng trong Mục 7550 thì mới hạch toán vào 7599. Các trường hợp đã có mã cụ thể như hoàn thuế GTGT phải dùng đúng mã quy định. Việc xác định dựa trên nội dung quyết định hoàn và danh mục mục lục ngân sách hiện hành.

Việc sử dụng sai tiểu mục 7599 có bị xử lý không?

Sử dụng sai mã tiểu mục có thể dẫn đến sai lệch số liệu thu chi ngân sách, ảnh hưởng đến công tác kiểm tra, thanh tra và quyết toán. Tùy theo mức độ, đơn vị có thể bị yêu cầu điều chỉnh, hoặc xử lý theo quy định về quản lý ngân sách và kế toán. Để tránh rủi ro, nên tham khảo ý kiến của cơ quan tài chính hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn trước khi hạch toán.

Tiểu mục 7599 đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận đầy đủ, chính xác các khoản hoàn trả ngân sách nhà nước không thuộc nhóm hoàn thuế cụ thể. Để được tư vấn chi tiết về cách áp dụng tiểu mục 7599 cũng như các thủ tục liên quan đến hoàn thuế, phí, lệ phí, liên hệ ACC Hà Nội để nhận hỗ trợ chuyên nghiệp, kịp thời.