phép năm có tính thuế tncn không là thắc mắc mà nhiều người lao động và cả người sử dụng lao động quan tâm khi xử lý các khoản thanh toán tiền nghỉ phép chưa dùng hết vào cuối năm hoặc khi chấm dứt hợp đồng. Việc xác định đúng bản chất khoản tiền này không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ, kê khai thuế mà còn đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động. Trong bài viết dưới đây, ACC Hà Nội sẽ phân tích chi tiết các quy định pháp luật liên quan để giải đáp vấn đề này.

1. Tiền không nghỉ hết phép năm có tính thuế TNCN không?

Theo quy định tại Bộ luật Lao động 2019, người lao động có đủ 12 tháng làm việc cho một người sử dụng lao động thì được nghỉ hằng năm, hưởng nguyên lương theo hợp đồng lao động. Trong trường hợp người lao động không nghỉ hoặc nghỉ không hết số ngày phép năm, họ sẽ được thanh toán một khoản tiền tương ứng với số ngày phép chưa nghỉ. Vậy phép năm có tính thuế tncn không?

Câu trả lời là CÓ. Khoản tiền thanh toán cho những ngày phép năm chưa nghỉ được pháp luật xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động. Cụ thể, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công là các khoản thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tương tự. Khoản tiền nghỉ phép chưa dùng hết được trả thay cho việc nghỉ phép chính là một dạng thu nhập bằng tiền mà người lao động nhận được, do đó phải được cộng vào tổng thu nhập chịu thuế để tính thuế TNCN theo quy định.

Việc xác định khoản tiền này là thu nhập chịu thuế cũng phù hợp với nguyên tắc đánh thuế thu nhập phát sinh từ quan hệ lao động. Người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả khoản tiền này cho người lao động theo quy định tại Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết về quản lý thuế và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

2. Căn cứ pháp lý xác định khoản tiền phép năm chưa nghỉ là thu nhập chịu thuế

Để hiểu rõ hơn vì sao phép năm có tính thuế tncn không và câu trả lời là có, chúng ta cần xem xét các quy định pháp luật liên quan. Thứ nhất, Bộ luật Lao động 2019 tại Điều 113 quy định về chế độ nghỉ hằng năm, trong đó nêu rõ người lao động không nghỉ hết phép năm thì được thanh toán bằng tiền. Khoản tiền này phát sinh từ quan hệ lao động và được trả thay cho thời gian nghỉ ngơi mà người lao động không sử dụng.

Thứ hai, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm tất cả các khoản thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, không phân biệt tên gọi hay hình thức chi trả. Khoản tiền thanh toán cho ngày phép chưa nghỉ là một khoản tiền cụ thể, được xác định rõ ràng và có tính chất tương tự tiền lương, do đó thuộc diện chịu thuế TNCN.

Thứ ba, Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết về việc khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo đó, tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi chi trả cho người lao động. Khoản tiền phép năm chưa nghỉ được xem là một phần của thu nhập chịu thuế và phải được đưa vào diện khấu trừ theo quy định.

Xem thêm: Mẫu số 02/KK-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú

3. Cách tính thuế TNCN đối với tiền phép năm chưa nghỉ

Khi đã xác định phép năm có tính thuế tncn không là có, việc tiếp theo là xác định cách tính thuế cho khoản tiền này. Khoản tiền phép năm chưa nghỉ sẽ được cộng vào tổng thu nhập chịu thuế của người lao động trong kỳ tính thuế. Cụ thể, cách tính thuế được thực hiện như sau:

Bước 1: Xác định tổng thu nhập chịu thuế

Tổng thu nhập chịu thuế bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác có tính chất tương tự, trong đó có khoản tiền thanh toán cho ngày phép chưa nghỉ. Người lao động cần cộng tất cả các khoản thu nhập này lại để xác định tổng thu nhập trong kỳ tính thuế.

Bước 2: Xác định các khoản giảm trừ

Sau khi xác định tổng thu nhập chịu thuế, người lao động được áp dụng các khoản giảm trừ theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, bao gồm giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế, giảm trừ cho người phụ thuộc, giảm trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc, bảo hiểm nhân thọ và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo theo quy định.

Bước 3: Tính thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế được xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản giảm trừ. Đây là căn cứ để xác định số thuế phải nộp theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Bước 4: Xác định số thuế phải nộp

Số thuế TNCN phải nộp được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất tương ứng theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ số thuế này trước khi chi trả khoản tiền phép năm chưa nghỉ cho người lao động.

Xem thêm: Theo quy định DNTN có phải đóng thuế TNCN hay không?

4. Trách nhiệm của người sử dụng lao động khi chi trả tiền phép năm chưa nghỉ

Người sử dụng lao động đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với khoản tiền phép năm chưa nghỉ. Khi đã xác định phép năm có tính thuế tncn không là có, người sử dụng lao động cần thực hiện các trách nhiệm sau đây:

Thứ nhất, người sử dụng lao động phải xác định chính xác số ngày phép năm chưa nghỉ của từng người lao động dựa trên bảng chấm công và các tài liệu liên quan. Việc xác định này cần được thực hiện công khai, minh bạch và có sự xác nhận của người lao động để tránh tranh chấp sau này.

Thứ hai, khi chi trả khoản tiền phép năm chưa nghỉ, người sử dụng lao động phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định tại Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Số thuế khấu trừ được xác định theo biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc theo tỷ lệ khấu trừ 10% đối với hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng nếu không có thỏa thuận khác.

Thứ ba, người sử dụng lao động phải kê khai khoản thu nhập từ tiền phép năm chưa nghỉ vào tờ khai thuế TNCN theo kỳ kê khai quy định. Việc kê khai cần đảm bảo chính xác, đầy đủ và đúng hạn để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Thứ tư, người sử dụng lao động cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc chi trả khoản tiền này, bao gồm bảng tính lương, chứng từ khấu trừ thuế và các tài liệu khác để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế khi cần thiết.

5. Câu hỏi thường gặp

Tiền phép năm chưa nghỉ có phải đóng bảo hiểm xã hội không?

Theo quy định của Bộ luật Lao động 2019 và các văn bản hướng dẫn liên quan, tiền phép năm chưa nghỉ không phải là căn cứ để tính đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc. Khoản tiền này chỉ được xem là thu nhập chịu thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, không thuộc diện phải đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp. Người lao động nhận được toàn bộ khoản tiền này sau khi đã trừ đi số thuế TNCN phải nộp theo quy định.

Người lao động nghỉ việc giữa năm có được thanh toán tiền phép năm chưa nghỉ không?

Có. Theo Bộ luật Lao động 2019, khi người lao động chấm dứt hợp đồng lao động mà chưa nghỉ hết số ngày phép năm tích lũy, họ có quyền được thanh toán bằng tiền cho số ngày phép chưa nghỉ. Khoản tiền này được tính dựa trên tiền lương bình quân theo hợp đồng lao động và số ngày phép chưa nghỉ tương ứng với thời gian làm việc thực tế trong năm. Khoản tiền này cũng thuộc diện chịu thuế TNCN và phải được khấu trừ trước khi chi trả.

Trường hợp người lao động có thu nhập thấp thì có phải nộp thuế TNCN cho tiền phép năm không?

Việc có phải nộp thuế TNCN hay không phụ thuộc vào tổng thu nhập chịu thuế sau khi đã trừ các khoản giảm trừ theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Nếu tổng thu nhập chịu thuế của người lao động sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc mà không vượt quá mức thu nhập tính thuế bằng 0 thì người lao động không phải nộp thuế. Tuy nhiên, người sử dụng lao động vẫn phải thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ quy định và người lao động có thể làm thủ tục hoàn thuế nếu thuộc diện được hoàn theo quy định tại Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Tóm lại, phép năm có tính thuế tncn không đã được giải đáp rõ ràng là có, và việc xác định đúng bản chất khoản thu nhập này giúp cả người lao động và người sử dụng lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Nếu bạn còn bất kỳ thắc mắc nào về cách tính thuế, thủ tục kê khai hoặc cần hỗ trợ pháp lý chi tiết, hãy liên hệ ACC Hà Nội để được tư vấn và giải đáp kịp thời. phép năm có tính thuế tncn không sẽ không còn là vấn đề phức tạp khi bạn có sự đồng hành của đội ngũ chuyên gia pháp lý giàu kinh nghiệm, đảm bảo quyền lợi tối ưu và tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.