Hướng dẫn nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN chi tiết

Nộp tờ khai bổ sung thuế tncn là thủ tục cần thiết giúp người nộp thuế điều chỉnh sai sót hoặc bổ sung thông tin sau khi đã nộp tờ khai ban đầu. Việc thực hiện đúng cách giúp tránh các khoản phạt và đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế. Thủ tục này mang lại lợi ích thiết thực cho cả cá nhân và doanh nghiệp. Cùng ACC Hà Nội tìm hiểu chi tiết.

Bố cục bài viết

1. Hướng dẫn nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN chi tiết

Theo khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai, sót được khai bổ sung trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót, nếu thuộc các trường hợp được pháp luật quy định. Trình tự nộp tờ khai bổ sung thuế tncn có thể thực hiện theo các bước sau.

Bước 1: Xác định sai sót cần bổ sung

Người nộp thuế kiểm tra lại hồ sơ đã nộp và xác định nội dung sai, sót như thông tin kê khai, số liệu về thu nhập, các khoản giảm trừ hoặc số thuế TNCN đã kê khai. Việc xác định chính xác nội dung cần điều chỉnh là cơ sở để lập hồ sơ khai bổ sung cho đúng kỳ tính thuế.

Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ khai bổ sung

Người nộp thuế lập Tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS và Bản giải trình khai bổ sung mẫu số 01-1/KHBS theo Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Hồ sơ được kèm theo hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót đã được bổ sung và các chứng từ, tài liệu có liên quan nếu có.

Bước 3: Nộp hồ sơ khai bổ sung

Người nộp thuế thực hiện nộp hồ sơ khai bổ sung theo phương thức phù hợp với quy định về giao dịch thuế điện tử hoặc phương thức nộp hồ sơ được cơ quan thuế áp dụng. Khi thực hiện điện tử, người nộp thuế lập đúng biểu mẫu, ký và gửi hồ sơ trên hệ thống thuế điện tử theo quy định.

Bước 4: Xử lý số thuế sau khi khai bổ sung

Nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế TNCN phải nộp, người nộp thuế phải nộp số thuế tăng thêm và tiền chậm nộp nếu phát sinh. Nếu khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp thì thực hiện xử lý số thuế nộp thừa theo quy định. Trường hợp khai bổ sung thuộc trường hợp được miễn xử phạt và người nộp thuế đã chủ động khai bổ sung, nộp đủ số thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền phát hiện theo quy định thì không bị xử phạt về hành vi khai sai.

2. Các trường hợp phải thực hiện nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN

Người nộp thuế thực hiện nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai, sót làm ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế. Các nội dung có thể cần điều chỉnh gồm sai thông tin kê khai, sai số liệu về thu nhập, khoản giảm trừ hoặc số thuế TNCN phải nộp.

Theo khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025, việc khai bổ sung được thực hiện đối với hồ sơ thuộc trường hợp luật định, trong đó có hồ sơ được khai bổ sung trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra; hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra; hoặc trường hợp không thuộc thời kỳ bị cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung. Đối với hồ sơ đã quá thời hạn 05 năm, người nộp thuế không thực hiện khai bổ sung theo cơ chế này mà thực hiện hồ sơ giải trình theo quy định.

Việc chủ động khai bổ sung giúp người nộp thuế cập nhật lại số liệu chính xác và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế phát sinh. Trường hợp khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, người nộp thuế cần đồng thời thực hiện nghĩa vụ nộp số thuế tăng thêm và tiền chậm nộp nếu có.

Xem thêm: Thời hạn nộp thuế TNCN theo quy định

3. Hồ sơ và thủ tục liên quan

Hồ sơ nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN hiện được thực hiện theo quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC. Hồ sơ cơ bản bao gồm:

Tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS.
Bản giải trình khai bổ sung mẫu số 01-1/KHBS.
Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót đã được bổ sung.
Chứng từ, tài liệu có liên quan đến nội dung điều chỉnh, nếu có.

Người nộp thuế thực hiện nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo phương thức phù hợp với quy định về khai thuế. Đối với hồ sơ khai bổ sung thực hiện bằng phương thức điện tử, người nộp thuế lập đầy đủ biểu mẫu trên hệ thống, ký và gửi hồ sơ theo quy định.

Việc khai bổ sung được thực hiện cho kỳ phát sinh sai, sót. Nếu sau khi khai bổ sung phát sinh thêm số thuế phải nộp, người nộp thuế phải nộp đủ số thuế tăng thêm và tiền chậm nộp nếu có; nếu làm giảm số thuế phải nộp thì thực hiện xử lý số tiền thuế nộp thừa theo quy định.

Xem thêm: Thử việc có phải đóng thuế TNCN không?

4. Thời hạn nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN

Theo khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025, người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế có sai, sót trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót, nếu đáp ứng các điều kiện theo luật định. Do đó, thời hạn khai bổ sung không được xác định cố định là 60 ngày kể từ ngày nộp tờ khai ban đầu.

Đối với trường hợp hồ sơ đã quá thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai, sót, người nộp thuế không thực hiện khai bổ sung theo quy định tại khoản 5 Điều 12 mà thực hiện bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế trong các trường hợp pháp luật quy định.

Người nộp thuế nên chủ động khai bổ sung ngay khi phát hiện sai, sót. Trường hợp khai sai làm tăng số thuế phải nộp nhưng người nộp thuế đã khai bổ sung và tự giác nộp đủ số thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện thì thuộc trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.

5. Câu hỏi thường gặp

Có được nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN nhiều lần không?

Người nộp thuế được thực hiện khai bổ sung đối với hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định, trong thời hạn và trường hợp được pháp luật cho phép. Khi tiếp tục phát hiện sai, sót cần điều chỉnh, người nộp thuế thực hiện hồ sơ khai bổ sung tương ứng và lập đầy đủ các biểu mẫu, tài liệu liên quan theo quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN qua mạng có hợp lệ không?

Có. Người nộp thuế có thể thực hiện khai và nộp hồ sơ bổ sung bằng phương thức điện tử theo quy định về giao dịch thuế điện tử. Hồ sơ cần được lập đúng mẫu, đầy đủ thông tin và gửi đến cơ quan thuế theo quy định; sau khi hệ thống tiếp nhận, người nộp thuế cần lưu thông báo hoặc chứng từ điện tử để theo dõi việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Có bị phạt khi nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN muộn không?

Việc khai bổ sung sau khi phát hiện sai, sót không đương nhiên bị phạt chỉ vì thực hiện sau thời điểm nộp hồ sơ ban đầu. Trường hợp người nộp thuế khai sai nhưng đã chủ động khai bổ sung và tự giác nộp đủ số thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền phát hiện theo quy định thì thuộc trường hợp không bị xử phạt về hành vi khai sai; nếu phát sinh số thuế phải nộp thì vẫn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về thuế và tiền chậm nộp nếu có.

Nộp tờ khai bổ sung thuế tncn đúng quy định giúp người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế một cách chính xác và chuyên nghiệp. Thủ tục này không chỉ giảm thiểu rủi ro pháp lý mà còn tạo sự minh bạch trong hồ sơ thuế cá nhân. Để được hỗ trợ chi tiết và thực hiện nhanh chóng, hãy liên hệ ACC Hà Nội ngay hôm nay.