Doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu đóng vai trò then chốt giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp khi tham gia hoạt động xuất khẩu quốc tế. Việc nắm bắt chính xác thời điểm này góp phần giảm thiểu rủi ro bị truy thu thuế hoặc xử phạt hành chính. Doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ các quy định hiện hành để đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Cùng ACC Hà Nội.

1. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng xuất khẩu

Theo Luật Thuế TNDN 2025, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hàng xuất khẩu được xác định tại thời điểm hàng hóa được thông quan xuất khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan. Cụ thể, thời điểm này thường trùng với ngày cơ quan hải quan xác nhận hoàn thành thủ tục xuất khẩu trên tờ khai hải quan.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết rằng doanh nghiệp phải ghi nhận doanh thu tại thời điểm chuyển giao rủi ro và quyền sở hữu hàng hóa cho bên mua nước ngoài. Việc xác định sai thời điểm có thể dẫn đến chênh lệch giữa doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế. Doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ ngày thông quan để tránh sai sót trong kỳ tính thuế.

2. Quy định chi tiết theo Luật Thuế TNDN 2025

Luật Thuế TNDN 2025 quy định rõ doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu bao gồm giá bán ghi trên hợp đồng xuất khẩu, chưa trừ các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá. Thời điểm ghi nhận là khi hàng hóa thực tế rời khỏi lãnh thổ Việt Nam và được hải quan xác nhận.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP bổ sung rằng trường hợp xuất khẩu theo phương thức DDP hoặc DAP, thời điểm xác định doanh thu vẫn dựa trên ngày thông quan xuất khẩu. Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ chứng từ như hóa đơn thương mại, tờ khai hải quan và chứng từ thanh toán để chứng minh thời điểm này. Việc tuân thủ giúp doanh nghiệp tính đúng thuế TNDN phải nộp trong kỳ.

Xem thêm: Thuế xuất nhập khẩu là gì? Hướng dẫn chi tiết

3. Hướng dẫn áp dụng Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu không bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu ra đã được hoàn thuế. Doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa thời điểm xuất hóa đơn và thời điểm thông quan để ghi nhận đúng doanh thu.

Trong trường hợp hàng hóa được xuất khẩu theo hợp đồng dài hạn, doanh thu được xác định theo từng lô hàng khi hoàn thành thủ tục hải quan. Các khoản phụ phí như phí vận chuyển quốc tế do bên mua chịu cũng không được tính vào doanh thu tính thuế. Việc áp dụng đúng quy định giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và tránh tranh chấp với cơ quan thuế.

Xem thêm: Quy định về mức thuế xuất khẩu cà phê

4. Lưu ý thực tiễn khi xác định doanh thu

Doanh nghiệp cần theo dõi biến động tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm thông quan để quy đổi đúng doanh thu sang Việt Nam đồng theo Luật Thuế TNDN 2025. Nghị định 320/2025/NĐ-CP yêu cầu lưu trữ hồ sơ xuất khẩu tối thiểu 10 năm để phục vụ thanh tra thuế.

Trường hợp phát sinh khiếu nại hoặc trả hàng sau xuất khẩu, doanh thu đã ghi nhận có thể được điều chỉnh trong kỳ tính thuế tiếp theo. Việc phối hợp giữa bộ phận kế toán và bộ phận xuất nhập khẩu là cần thiết để đảm bảo tính chính xác. Doanh nghiệp nên xây dựng quy trình nội bộ kiểm soát thời điểm xác định doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu nhằm giảm thiểu sai phạm.

5. Câu hỏi thường gặp

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng xuất khẩu có thay đổi khi sử dụng Incoterms khác nhau không?

Trả lời: Theo Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thời điểm xác định vẫn dựa trên ngày thông quan xuất khẩu, bất kể điều kiện Incoterms được áp dụng trong hợp đồng thương mại.

Doanh nghiệp có được điều chỉnh doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu sau khi đã kê khai không?

Trả lời: Doanh nghiệp được phép điều chỉnh nếu có chứng từ hợp lệ chứng minh sai sót về thời điểm thông quan, tuy nhiên phải thực hiện trong thời hạn quy định và báo cáo cơ quan thuế theo Luật Thuế TNDN 2025.

Hàng xuất khẩu bị trả lại có ảnh hưởng đến doanh thu tính thuế TNDN không?

Trả lời: Trường hợp hàng bị trả lại sau khi đã xác định doanh thu, doanh nghiệp có thể giảm trừ doanh thu trong kỳ tính thuế tiếp theo theo hướng dẫn tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu cần được xác định đúng quy định để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu chi phí thuế. Liên hệ ACC Hà Nội để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ kê khai thuế chuyên nghiệp.