Chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế gtgt đóng vai trò quan trọng trong việc xác định số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ hoặc điều chỉnh trên tờ khai. Việc ghi đúng chỉ tiêu này giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định và tránh sai sót khi quyết toán thuế. Hiểu rõ cách điền chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế gtgt hỗ trợ quá trình khai thuế chính xác và hiệu quả. Cùng ACC Hà Nội tìm hiểu chi tiết vấn đề này.

1. Chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế GTGT ghi như thế nào?

Chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) dùng để phản ánh tổng số thuế GTGT đầu vào của toàn bộ hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ. Doanh nghiệp cần căn cứ trực tiếp vào hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ nộp thuế khâu nhập khẩu để xác định số liệu.

Điểm cần lưu ý là chỉ tiêu này ghi nhận tổng số thuế đầu vào phát sinh, không phân biệt hóa đơn đó có đủ điều kiện khấu trừ hay không. Đây chính là căn cứ để doanh nghiệp tiếp tục sàng lọc và xác định số thuế thực tế được khấu trừ tại Chỉ tiêu 25. Khi kê khai, người nộp thuế phải đảm bảo số liệu tại Chỉ tiêu 24 khớp với sổ sách kế toán (Tài khoản 133) và logic với Chỉ tiêu 23 (Giá trị mua vào) để tránh rủi ro sai sót.

2. Ý nghĩa của chỉ tiêu 24 trong tờ khai thuế GTGT

Chỉ tiêu 24 đóng vai trò phản ánh tổng quy mô thuế GTGT đầu vào phát sinh từ các hoạt động mua sắm hàng hóa, dịch vụ và tài sản cố định trong kỳ của doanh nghiệp. Dựa trên Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Thông tư 80/2021/TT-BTC, chỉ tiêu này đóng vai trò là cơ sở dữ liệu gốc giúp doanh nghiệp sàng lọc và xác định chính xác số thuế được khấu trừ thực tế tại Chỉ tiêu 25.

Việc ghi nhận đầy đủ Chỉ tiêu 24 không chỉ đảm bảo tính minh bạch, trung thực cho hệ thống sổ sách kế toán, mà còn giúp cơ quan thuế dễ dàng đối chiếu dữ liệu hóa đơn điện tử để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Ngoài ra, đây còn là điểm tựa thông tin quan trọng để doanh nghiệp thực hiện các điều chỉnh tăng, giảm thuế khi phát sinh sai sót hoặc thay đổi các giao dịch mua vào trong kỳ.

Xem thêm: Tổng hợp các lỗi khi kê khai thuế giá trị gia tăng

3. Các yếu tố cần xem xét khi điền chỉ tiêu 24

Khi kê khai Chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), doanh nghiệp cần rà soát kỹ tính hợp pháp, hợp lệ và hợp pháp của toàn bộ hóa đơn đầu vào phát sinh trong kỳ tính thuế. Các yếu tố cốt lõi bao gồm thời điểm lập hóa đơn, thông tin định danh doanh nghiệp và tính chính xác của tiền thuế phát sinh dựa theo Thông tư 18/2026/TT-BTC.

Về mặt kiểm soát dữ liệu, số liệu tại Chỉ tiêu 24 bắt buộc phải tương thích với Chỉ tiêu 23 (Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào) theo đúng tỷ lệ thuế suất tương ứng. Người nộp thuế cần lưu ý rằng Chỉ tiêu 24 độc lập với các chỉ tiêu về thuế đầu ra; tuy nhiên, việc bỏ sót hóa đơn hoặc ghi nhận sai số liệu tại đây sẽ làm sai lệch căn cứ tính toán số thuế thực tế được khấu trừ ở Chỉ tiêu 25, dẫn đến hệ quả làm tăng số thuế phải nộp hoặc làm giảm quyền lợi được hoàn thuế của doanh nghiệp.

Xem thêm: Mẫu tờ khai thuế GTGT theo quy định

4. Hướng dẫn thực hiện điền chỉ tiêu 24 trên tờ khai

Bước 1: Thu thập và kiểm tra hóa đơn

Doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ hóa đơn GTGT đầu vào hợp pháp trong kỳ tính thuế. Kiểm tra điều kiện khấu trừ theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 để loại trừ các trường hợp không đủ điều kiện.

Bước 2: Tính toán số thuế được khấu trừ

Cộng dồn số thuế GTGT trên các hóa đơn đủ điều kiện khấu trừ. Đối chiếu với quy định tại Thông tư 69/2025/TT-BTC để đảm bảo chỉ tính các khoản thuế hợp lệ vào chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế gtgt.

Bước 3: Nhập số liệu vào tờ khai

Điền số thuế đã tính vào chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế gtgt. Kiểm tra lại tính nhất quán với các chỉ tiêu liên quan trước khi gửi tờ khai cho cơ quan thuế.

5. Câu hỏi thường gặp

Chỉ tiêu 24 có được điều chỉnh sau khi nộp tờ khai không?

Doanh nghiệp có thể nộp tờ khai bổ sung theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 nếu phát hiện sai sót. Việc điều chỉnh chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế gtgt cần thực hiện trong thời hạn quy định và kèm theo giải trình chi tiết.

Chỉ tiêu 24 áp dụng cho loại hình doanh nghiệp nào?

Tất cả doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đều phải điền chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế gtgt. Thông tư 69/2025/TT-BTC quy định rõ phạm vi áp dụng cho các tổ chức, cá nhân kinh doanh có phát sinh thuế đầu vào.

Sai sót khi ghi chỉ tiêu 24 bị xử lý như thế nào?

Sai sót tại chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế gtgt có thể dẫn đến truy thu thuế hoặc phạt theo quy định pháp luật. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ trước khi nộp để tránh các hậu quả không mong muốn.

Chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế gtgt cần được ghi chép cẩn thận để đảm bảo tính chính xác của tờ khai thuế. Doanh nghiệp nên tham khảo thêm hướng dẫn từ cơ quan thuế khi gặp khó khăn. Liên hệ ACC Hà Nội để được hỗ trợ chi tiết và giải đáp thắc mắc liên quan.