Cam kết thuế TNCN là một trong những thủ tục quan trọng giúp người lao động có thu nhập thấp được miễn toàn bộ số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm. Việc nắm rõ quy định và cách lập mẫu biểu sẽ giúp doanh nghiệp và cá nhân tránh được các rủi ro pháp lý không đáng có. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết về mẫu 23/CK-TNCN, cùng ACC Hà Nội phân tích các quy định mới nhất.

1. Tổng quan về cam kết thuế TNCN

Cam kết thuế TNCN là văn bản do cá nhân cư trú lập để cam kết rằng mình có đủ điều kiện được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 0% thay vì bị khấu trừ 10% trên thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2025, đây là căn cứ để tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế, giúp người lao động giảm bớt gánh nặng tài chính trong năm.

Văn bản này chỉ áp dụng cho cá nhân có tổng thu nhập chịu thuế chưa đến mức phải nộp thuế sau khi đã trừ các khoản giảm trừ gia cảnh.

2. Mẫu 23/CK-TNCN- Cam kết thuế TNCN

Mẫu 23/CK-TNCN được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, thay thế cho các mẫu cũ trước đây. Biểu mẫu này có bố cục rõ ràng, bao gồm các thông tin về người cam kết, tổ chức trả thu nhập, và cam kết về việc đủ điều kiện được khấu trừ thuế. Người lao động cần điền chính xác các thông tin cá nhân, mã số thuế, và xác nhận về tổng thu nhập của mình trong năm.

Tải xuống PDF | Tải xuống Word

Xem thêm: Mẫu số 02/KK-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú

3. Điều kiện để được làm cam kết thuế TNCN

Để được lập cam kết thuế tncn, cá nhân phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau đây theo quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC:

• Là cá nhân cư trú tại Việt Nam, có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại tổ chức trả thu nhập.
• Có tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong năm chưa đến mức phải nộp thuế sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ gia cảnh (bản thân 11 triệu đồng/tháng, người phụ thuộc 4,4 triệu đồng/tháng) và các khoản bảo hiểm bắt buộc.
• Chỉ được làm cam kết tại một tổ chức trả thu nhập duy nhất trong năm.
• Cam kết phải được lập theo mẫu 23/CK-TNCN và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin.

Xem thêm: Mã chương 757 là gì? Tìm hiểu chi tiết

4. Những lưu ý quan trọng khi thực hiện cam kết thuế TNCN

Khi thực hiện cam kết thuế TNCN, người lao động và tổ chức trả thu nhập cần đặc biệt lưu ý các vấn đề sau:

• Cam kết chỉ có giá trị trong năm tính thuế, hết năm phải lập lại nếu vẫn đủ điều kiện.
• Nếu phát hiện cá nhân vi phạm cam kết (thu nhập thực tế vượt mức phải nộp thuế), cá nhân đó phải tự khai và nộp thuế theo quy định, đồng thời có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Tổ chức trả thu nhập phải chịu trách nhiệm nếu không thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế theo quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC.
• Trường hợp cá nhân làm việc tại nhiều nơi, chỉ được chọn một nơi để làm cam kết, các nơi khác vẫn phải khấu trừ 10% trên thu nhập.

Việc thực hiện cam kết thuế TNCN đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật. Nếu gặp khó khăn trong quá trình chuẩn bị hồ sơ hoặc cần tư vấn chi tiết, người lao động và doanh nghiệp có thể tìm đến các đơn vị cung cấp dịch vụ pháp lý chuyên nghiệp. Các dịch vụ này thường bao gồm tư vấn điều kiện, hỗ trợ soạn thảo văn bản, và đại diện làm việc với cơ quan thuế khi cần thiết.

Cam kết thuế TNCN là thủ tục quan trọng giúp người lao động có thu nhập thấp được miễn thuế đúng quy định. Việc nắm vững các điều kiện và thực hiện đúng quy trình sẽ đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho cá nhân và tránh rủi ro cho doanh nghiệp. Nếu cần hỗ trợ chi tiết về thủ tục này, hãy liên hệ ACC Hà Nội để được tư vấn và giải đáp nhanh chóng, chính xác nhất.